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Hola a todos,

En el 2º Trimestre de 2020 emití a un cliente 3 facturas (abril, mayo y junio) sin aplicar el IRPF correspondiente del 15%.

Es decir, la Base Imponible era 25,90€ y solo le añadí 5,43€ correspondiente al +21% IVA para uno Total = 31,33€
Lo correcto abría sido Base Imponible 25,90€ + 5,43€ de IVA -3,88€ de IRPF para un Total = 27,45€

El cliente ya ha entregado sus modelos 303 y 390...

¿Podría hacer yo algo dentro de mi 303 de este último y 4º trimestre?
¿Cómo puedo arreglar y corregir estas 3 facturas para la presentación mi 390?

¡Muchas gracias por vuestra ayuda!

La posible retención por IRPF, por parte del pagador, no afecta a los modelos de IVA.

Esto no implica que el profesional esté obligado a emitir una nueva factura ni a modificar la ya emitida, puesto que la ley no obliga a consignar la retención en las facturas. Es tan solo una práctica extendida con la finalidad de facilitar el trámite.

"Art.78.1 Reglamento IRPF":
"Artículo 78 Nacimiento de la obligación de retener o de ingresar a cuenta
1. Con carácter general, la obligación de retener nacerá en el momento en que se satisfagan o abonen las rentas correspondientes".

Esto quiere decir, que la OBLIGACION de retener recae siempre sobre el PAGADOR. La única obligación que existe por parte del expedidor de la factura, es poner en conocimiento del receptor su situación personal, es decir, sus "circunstancias determinantes", a fin de que éste aplique la retención que pudiera corresponder.

ART.99. IRPF:
"10. Los contribuyentes deberán comunicar, al pagador de rendimientos sometidos a retención o ingreso a cuenta de los que sean perceptores, las circunstancias determinantes para el cálculo de la retención o ingreso a cuenta procedente, en los términos que se establezcan reglamentariamente".

O sea, que si has incluido el IVA en factura, ésta está bien extendida. De ésta obligación de informar por parte del expedidor al pagador, viene quizás la "costumbre" de incluir la retención en factura, en señal de infoormación. Su inclusión en factura "es una forma de informar", si así se quiere tomar. Pero lo que si es cierto, es que la obligación de retener, y por lo tanto, la de ingresar su importe en Hacienda, recae siempre sobre el pagador, mediante el modelo fiscal correspondiente. Por lo tanto, el modelo de IVA no se encuentra afectado en cuanto a la retención no practicada.

DATAK0N
Mil gracias por tu excelente respuesta. Me ha quedado claro para no tener que molestar al cliente con complementarias ni nada.

Saludos.

Feliz Año Nuevo!

Si...pero lo verdaderamente importante no es rectificar la factura.....Si no, en el supuesto caso de que correspondiese aplicar retención por IRPF (como lo demuestra tu demanda de información), el cliente, no obstante, hubiese retenido e ingresado su importe en Hacienda. Ya que es a él, en su caso, a quien se aplicaría las sanciones correspondientes de no haberlo hecho. Naturalmente, caso de que, correspondiese y hubiese cualquier tipo de inspección por tal causa.

Y ya de paso, informarte que, a solicitud por tu parte en un hipotético caso, seria tu cliente al que correspondería expedir certificado ANUAL de retenciones a tu favor, para que conocieras su posible deducción en tu Renta. Por lo tanto, el problema lo tiene tu cliente, conforme a la legislación fiscal....caso de existir sanciones por ésta causa. No obstante, es de esperar, que dado sus escasos importes, "no llegue la sangre al rio", en ésta ocasión.

Pero es bueno conocer las obligaciones fiscales, por parte de uno y otro, para lo sucesivo....

Dakaton,

De nuevo, mil gracias por tu interesantísima respuesta y las diferentes aclaraciones. Así da gusto!

Saludos!