PAGO A PROVEEDORES - GASTO DEDUCIBLE

[CRUZ01]

Mi consulta se basa en una empresa que compra vende combustible.
La empresa siempre tiene que pagar por adelantado el pedido del combustible al proveedor (pedido de "x" litros de combustible). A continuación se procede a la carga de este combustible. Es muy habitual en este sector que se produzcan diferencias en la cantidad de litros realizada en el pedido a la cantidad de litros cargados realmente. Este diferencia viene originada por la capacidad de los litros que puede dilatarse o contraerse según la temperatura ambiente. Se pueden pedir "x litros" pero, en función de la temperatura, se cargan "x-1 litros". Esto suele provocar diferencias entre el importe pagado por adelantado al proveedor y el importe final que se refleja en factura. Estas diferencias suelen ir compensando entre empresa y proveedor pedido tras pedido. Sin embargo, en el caso que nos ocupa nuestra empresa ha ido acumulado una cantidad importante de estas diferencias en los pagos: presente un saldo a nuestro favor con el proveedor (el proveedor nos debe dinero). En muchos casos se recupera el dinero, pero en otros el proveedor desaparece, entre en concurso, ... , y la empresa da por perdido el importe pagado.
Contablemente, ¿cómo podemos reflejar esta pérdida? ¿se puede considerar gasto contable y fiscal?

[Pablocontable23]

Contablemente, la pérdida se reconoce como deterioro de cuentas por cobrar o directamente como gasto si la deuda se considera incobrable.
Fiscalmente, su deducibilidad dependerá de las pruebas de incobrabilidad exigidas por la normativa fiscal.

[Reestructura Deuda]

Hola Cruz,

Lo que planteas es más común de lo que parece en sectores con producto físico sujeto a mermas o variaciones de carga, como el combustible.

Contablemente, ese saldo a favor con el proveedor que no se recupera se registra inicialmente como un crédito comercial (cuenta 400 o 409 según el caso).
Cuando se confirma que no vas a poder recuperarlo —por ejemplo, porque el proveedor ha entrado en concurso o está inactivo— puedes darlo de baja como pérdida por deterioro o incobrable.

Cómo hacerlo:

Contablemente:

Cuentas 694 «Pérdidas por deterioro de créditos comerciales» o directamente 650 «Pérdidas de créditos comerciales incobrables».

Contrapartida: la cuenta del proveedor (400/409).

Fiscalmente:

Es gasto deducible siempre que cumpla los requisitos del art. 13.1.a) de la LIS, es decir:

Haya transcurrido más de 6 meses desde el vencimiento sin cobrar, o

El deudor esté en concurso de acreedores, o

Se haya reclamado judicialmente o mediante requerimiento notarial.

En tu caso, si el proveedor está en concurso o desaparecido, el gasto es perfectamente deducible.

Si luego recuperas parte del importe, se contabiliza como ingreso extraordinario (cuenta 778).

En resumen:
- Sí, es gasto contable y fiscalmente deducible si cumples los requisitos de incobrable.
- Documenta bien los intentos de cobro o la situación concursal.
- No lo metas como diferencia de existencias, sino como pérdida de crédito frente al proveedor.

Saludos,