Factura rectificativa

[pinko84]

Una SL que habia solicitado el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarias (ROI), pero que hasta la fecha de hoy no habia recibido respuesta afirmativa, estaba repercutiendo IVA a sus clientes europeos. Hoy recibe una notificación de la AEAT comunicando el alta en el ROI con fecha retroactiva, es decir, le conceden el ROI con efectos desde abril.

Dado que sus clientes europeos no estaban de acuerdo con el tema de pagarle el IVA, puede hacer a fecha de hoy una factura rectificativa por el importe de ese IVA que repercutió en su momento? En este caso, como se haría la factura rectificativa?

Un saludo.

[Petrus]

Pues si, en buena lógica correspondería emitir facturas rectificativas regularizando el menor importe del IVA que no correspondía aplicar. Deberás detallar el abono de las partidas de la inicial factura e introducir el nuevo cargo por la simple base imponible del producto vendido.El saldo de la rectificativa resultará un importe negativo que servirá de abono a satisfacción de tuis clientes comunitarios. La contabilización por la naturaleza de las partidas.

[pinko84]

Gracias Petrus, pero para que em quede claro, mejor hacerlo con un ejemplo numérico.

Pongamos que se emitió una factura por 1.000 euros más el IVA correspondiente:

Base Imponible: 1.000
IVA (21%): 210
Total Factura: 1.210

Ahora la quiero rectificar, ¿cómo quedaría la factura rectificativa con este ejemplo numérico?

Un saludo.

[Petrus]

El detalle descriptivo de la factura rectificativa podría ser ( por el sistema de efecto abono directo) :
1) "Rectificación de la fra. ___ de fecha ___ , por error en la aplicación del IVA
Base imponible anterior .............. - 1.000 Debe 700
IVA repercutido al 21 % ............... - 210 Debe 477
Base imponible definitiva ............ 1.000 Haber 700
(exenta de IVA por ser operación
intracomunitaria )
TOTAL FRA. RECTIFICATIVA .......... - 210
o bien:
2) Rectificación de la fra.__ de fecha ____, por error de aplicación del IVA
Anulación del IVA repercutido por ser
operación intracomunitaria ............... - 210 Debe 477
TOTAL FACTURA RECTIFICATIVA .......... - 210

Hay otra manera de hacerlo, la más ortodoxa, pero a mayor complicación, que consiste en emitir nueva factura rectificativa con el importe correcto como debiera haberse emitido. Se le envía al cliente para que anule y substituya la anterior recibida. En las respectivas contabilidades deberá procederse a anular la contabilización de la inicial factura , e introducir los nuevos importes de la factura rectificativa correcta.

[pinko84]

Muchas gracias Petrus por tu ayuda.

Un cordial saludo.

[pinko84]

Me surge otra pregunta ahora. En este caso, pongamos el ejemplo que emitimos una factura en mayo con IVA (no era intracomunitaria en ese momento pq no me habia concedido el ROI), me lo conceden posteriormente con fecha de abril, por tanto, ahora en septiembre hago la factura rectificativa. Entonces, también debo presentar el modelo 349 en este 3T verdad? Y en el modelo 303 del 3T tendré que indicar que los 1.000 euros en la casilla 59 entregas intracomunitarias de bienes y servicios?

Un saludo y perdona las molestias.

[Petrus]

Continuando con el tema y a tenor de las concretas circunstancias del caso expuesto , debò rectificar en el sentido de que la emisión de la factura rectificativa debería ser tal como te había dejado comentado en el último parágrafo de mi anterior respuesta, es decir emisión de "rectificativa" tal como corresponda y anulación de la anterior.
De tal manera en contabilidad y a los efectos del IVA y sus declaraciones podrá regularizarse las partidas por su naturaleza de transacción.
1)- La mal emitida con aplicación del IVA forzosamente quedó declarada como una operación interior (no intracomunitaria). Ahora con su anulación, es decir contabilizando valores negativos ,(que jugaran dentro del 3er. trim) quedará anulada en progresivo dentro de sus casillas en el mod. 303.
2)- La rectificativa con fecha setiembre ,ajustada a la realidad de la operación, se declarará por su base imponible en el mod. 303, casilla de las Entregas comunitarias y por descontado en el mod,. 349 Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias

[pinko84]

En este último caso que comentas Petrus, habría que hacer una factura de abono (con una numeración distinta a la facturación normal) y posteriormente hacer la rectificativa, que entiendo que seguiría la numeración de la factura normal, por ejemplo, si la última factura que tengo emitida es la número 100, la rectificativa sería la 101 y la de abono en negativo tendría una numeración diferente, ¿es correcto?

[Petrus]

No exactamente :
1)- La factura rectificativa que ahora le enviarás debe llevar una numeración correlativa diferente de la serie de las normales. Por ejemplo: 001-R. Esta factura es la que prevalecerá para ambos (expedidor y receptor), como única válida por la entrega de bienes realizada.
2)- La factura inicial ( la errónea) , por aplicación de la norma, toca anularla contablemente por el hecho de que se ha emitido una posterior "rectificativa". "Sin necesidad de extender ningún otro documento de abono". Simplemente retrocederla en contabilidad, con un asiento en negativo o bien cambiando el término contable (debe/haber).La referencia del asiento para su registro en el Libro de Facturas emitidas puedes ponerla la misma numeración de la factura rectificativa, es decir 001-R.